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2012年宣传文化增值税先征后退操作规程讲解和工作布置

 根据《财政部 国家税务总局关于继续执行宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》(财税[2011]92号,以下简称92号文)规定,自201111日起至20121231日,对符合政策的宣传文化单位执行增值税先征后退,按照《财政部关于印发〈财政监察专员办事处一般增值税退税行政审批管理程序暂行规定〉的通知》(财监[2003]110号)文件精神,并结合天津市实际情况,我们对宣传文化增值税先征后退操作规程进行讲解和工作布置。

一、适用92号文优惠政策的范畴

()对下列出版物在出版环节执行增值税100%先征后退的政策:

1.中国共产党和各民主党派的各级组织的机关报纸和机关期刊,各级人大、政协、政府、工会、共青团、妇联、科协的机关报纸和机关期刊,新华社的机关报纸和机关期刊,军事部门的机关报纸和机关期刊。

2.专为少年儿童出版发行的报纸和期刊,中小学的学生课本。

3.专为老年人出版发行的报纸和期刊。天津老年时报,刊号CN12-0024

4.少数民族文字出版物。

5.盲文图书和盲文期刊。

()对下列出版物在出版环节执行增值税先征后退50%的政策:

1.除100%先征后退的图书和期刊以外的其他图书和期刊、音像制品。

2.列入92号文附件2的报纸。

  类别

享受政策的报纸

代码

一、综合类报纸

1.国际时政类报纸

133

2.外宣类报纸

134

3.其他类报纸

135

二、行业专业类报纸

1.经济类报纸

201

2.工业产业类报纸

202

3.农业类报纸

203

4.文化艺术类报纸

206

5.法制公安类报纸

207

6.科技类报纸

208

7.教育类报纸

209

8.新闻出版类报纸

214

9.信息技术类报纸

215

10.综合信息类报纸

216

上述第(一)项和第(二)项规定的图书包括租型出版的图书。

() 对少数民族文字出版物的印刷或制作业务执行增值税100%先征后退的政策。

“出版物”,是指根据国家新闻出版总署的有关规定出版的图书、报纸、期刊、音像制品和电子出版物。所述图书、报纸和期刊,包括随同图书、报纸、期刊销售并难以分离的光盘、软盘和磁带等信息载体。

图书、报纸、期刊(即杂志)的范围,按照《国家税务总局关于印发<增值税部分货物征税范围注释>的通知》(国税发[1993]151)第十一条规定执行。图书、报纸、杂志是采用印刷工艺,按照文字、图画和线条原稿印刷成的纸制品。图书是指由国家新闻出版署批准的出版单位出版,采用国际标准书号编序的书籍,以及图片。报纸是指经国家新闻出版署批准,在各省、自治区、直辖市新闻出版部门登记,具有国内统一刊号(CN)的报纸。杂志是指经国家新闻出版署批准,在省、自治区、直辖市新闻出版管理部门登记,具有国内统一刊号(CN)的刊物。

“专为少年儿童出版发行的报纸和期刊”,是指以初中及初中以下少年儿童为主要对象的报纸和期刊。

“中小学的学生课本”,是指普通中小学学生课本和中等职业教育课本。普通中小学学生课本是指根据教育部中、小学教学大纲的要求,由经国家新闻出版行政管理部门审定而具有“中小学教材”出版资质的出版单位出版发行的中、小学学生上课使用的正式课本,具体操作时按国家和省级教育行政部门每年春、秋两季下达的“中小学教学用书目录”中所列的“课本”的范围掌握;中等职业教育课本是指经国家和省级教育、人力资源社会保障行政部门审定,供中等专业学校、职业高中和成人专业学校学生使用的课本,具体操作时按国家和省级教育、人力资源社会保障行政部门每年下达的教学用书目录认定。

享受增值税先征后退政策的纳税人还必须同时具备以下条件:

1.具有国家新闻出版总署颁发的具有相关出版物的出版许可证的出版单位(含以“租型”方式取得专有出版权进行出版物的印刷发行的出版单位)。承担省级以上新闻出版行政部门指定出版、发行任务的单位,因进行重组改制等原因尚未办理出版、发行许可的出版单位,必须经天津市新闻出版局认证同意、我办核准,方可享受相应的增值税先征后退政策。

2.纳税人应将享受上述税收优惠政策的出版物在财务上实行单独核算。

3.纳税人必须足额缴纳税款,没有欠税。

以下宣传文化单位不得享受增值税退税政策:未将享受税收优惠政策的出版物在财务上单独核算的;经天津市新闻出版局认定的违规出版物和多次出现违规的出版单位。

二、工作流程

天津市宣传文化增值税先征后退实行按年申报,适用宣传文化增值税先征后退政策的纳税人,向专员办直接申报。专员办审批同意后,下达批复文件并开具《收入退还书》,同时将批复文件印发申报人和相关财政部门、国税部门、国库,由申报人负责将批复文件分别送达各部门。对同意退付的每笔税款,在缴款书原件上加盖“已退付”专用章。申报人持批复文件、《收入退还书》、《一般增值税退付申请书》到相关财政部门办理退库手续。

三、纳税人申请退税需报送的资料

退税申报资料应编制目录,并按照以下顺序自上而下摆放,不需装订:

1.纳税人退税请示原件一份。要求申请单位正式行文(公文格式,带文号)向我办申报退税。公文内容主要包括:简述申报单位的主管部门、机构设置、人员情况、出版许可证号、主要出版物(报纸、期刊需全部列示)等基本情况,阐述申报退税适用国家政策的具体条款,退税出版物与非退税出版物是否实行分账核算,退税所属期的经营情况,增值税的实现和缴纳情况以及退税计算过程和申请退税金额等,当年有进项税额转出和查补税款的,要详细说明。(本单位和上级主管部门盖章)。

2.天津市宣传文化单位基本情况表一份(专员办网站下载)。

3.经过年检的法人营业执照(副本)、国税部门税务登记证(副本)、出版物(包括图书、报纸、期刊、音像制品和电子出版物)出版许可证(副本)复印件各一份,租型方式出版的单位还应报送与出版单位签订的有效代理协议,有少数民族文字出版物的印刷或制作业务的,应报送印刷经营许可证。

4.对退税申报资料的真实性、完整性、合规性声明。(申报单位负责人签字,并加盖公章)

5.填写《一般增值税退付申请书》(一式三联)。要求逐票填列增值税入库情况(不得汇总填列),项目填写要完整。(左上角盖公章)

6.申报退税所属期内各月的增值税缴款书(第一联)原件和已加盖主管税务部门印章的复印件一份。

7.申报退税所属期内各月的增值税纳税申报表及《增值税(专用/普通)发票使用明细表》、《增值税(专用发票/收购凭证/运输发票)抵扣明细表》两个附表,增值税发票认证结果清单和认证结果通知书复印件各一份。

8.申报单位的年度资产负债表和损益表的复印件各一份。

9.申报退税所属年度的会计账簿(销售收入、应交税金等明细账)复印件一份。

10.申报所属年度退税出版物销售明细(按照退税率100%50%和非退税出版物分别提供,注明书名、书号、定价、销售数量、码洋和实洋)一份。

11.增值税退税计算表一份(专员办网站下载)。

12.出版中小学学生课本的出版社需提供国家和省级教育行政部门退税所属年度春、秋两季下达的“中小学教学用书目录”,国家和省级教育、人力资源社会保障行政部门下达的教学用书目录复印件一份。

13.提供前期退税资金使用情况的具体说明并附相关记账凭证和原始票据复印件一份。

14.申报人有被税务机关查补增值税的,需提供《税务处理决定书》复印件一份,加盖税务机关印章。

15.申报人遇有投资新设、股权结构调整、分立、更名(包括报刊更名)、改制、注销、期刊增刊以及主管、主办单位变更等事项,要报送相关工商、主管、主办单和市新闻出版局等相关法定证明文书复印件一份。

16.退税电子数据光盘一份(增值税退税计算表电子版、企业单机版的申请数据,企业单机版软件下载详见http://tax.mydoip.com/

17.需要的其他材料。

以上所有申报资料(除《一般增值税退付申请书》和缴款书原件外)一律使用A4纸,除缴款书原件外均须加盖申报单位公章。

四、特别强调的事项:

1.申报人要实事求是地进行申报,要保证退税申报资料的真实性、完整性、合规性,报送的资料齐全、整齐,相互之间对应、勾稽关系要正确。

2.退税申请期限:申请退税的宣传文化单位执行按年一次申报,申报单位应当自年度终了之日起四个月内,向我办报送退税资料。

3.退税申请公文严禁手写。执行增值税100%先征后退政策的各级组织的机关报纸和机关期刊,增值税先征后退范围掌握在一个单位一份报纸和一份期刊以内,出版单位退税请示文件必须经相关组织部门认证盖章后方可申报。

4.“专为少年儿童出版发行的报纸和期刊”,不包括高中及以上学生为主要对象的报纸和期刊。

5.中小学的学生课本不包括各种形式的教学参考书、图册、自读课本、课外读物、练习册以及其他各类辅助性教材和辅导读物。

6.如果适用92号文先征后退政策附件所列名单有变化的,出版单位退税请示文件必须经天津市新闻出版局盖章认证后方可申报。

7.除少数民族文字出版物的印刷或制作业务外,执行增值税先征后退政策的出版物必须是出版环节,而不是经营环节。

8.申报退税所属年度需抵扣的进项税要与各项收入配比,即当年实现的销售收入,其对应的进项税应在当年进行抵扣。

9.销售的纸张、未采用国际标准书号编序的书籍、不具有国内统一刊号(CN)的报纸、期刊以及其他不符合退税要求的出版物不予退税。

10.退税单位对享受100%退税的出版物、享受50%退税的出版物和非退税出版物在财务上应分别核算。对享受单一退税率出版物核算的实行直接计算法;对存在两种及以上情况的,计算应退税额时对诸如办公、车辆费用等公用进项税金确实无法准确分开核算的,采取销售比例法计算分摊,计算公式如下。

享受100%退税的出版物应退增值税=∑100%退税产品销项税额-∑100%退税产品进项税额-∑100%退税产品销售收入÷∑全部产品销售收入×全部产品公用进项税额)

享受50%退税的出版物以此类推计算,最后再汇总求和。

上述公式中全部产品销售收入应减除不能分摊当期进项税金的收入。包括:残纸收入、其它非增值税的应税收入、无进项税金的收入。说明:对报社与印刷厂同为一个纳税人的出版单位,其印刷厂在承接对外印刷业务时缴纳的增值税,不属增值税退税范围,因此在计算报社应退增值税时,应剔除印刷厂对外承接业务的销售收入、销项税额、进项税额后,再按上述公式进行计算。

11.对退还的增值税税款应专项用于技术研发、设备更新、新兴媒体的建设和重点出版物的引进开发。

12.《天津市宣传文化单位基本情况表》,表中“开户行”、“账号”等信息填报要准确,以便退税资金及时退付。

13.退税单位自行准备一个文件袋存放本单位的退税材料,并在文件袋上注明单位名称、退税年度及联系人、联系电话。

14.退税单位在收到国库已退付税款的回执后应及时通知专员办审核人员,以便对账。

五、退税管理与监督

专员办将不定期对宣传文化单位增值税退税的申报和退税资金的使用情况进行监督检查,如有不按照规定进行申报、弄虚作假、骗取国家退税资金以及不按照规定使用退税资金的,一经查出,我办将依据《预算法》、《会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》等法律法规进行严肃处理,取消其退税资格,追缴骗取的退税款,并予以通报批评。构成犯罪的,移送司法机关处理。同时将不定期地抽查各级财政部门和国库是否按规定及时足额向申报人办理退税,是否存在不执行退税批复、不及时落实退税政策等问题。

 

 

 

附件下载:

 

天津市宣传文化单位基本情况表.docx
计算表.xls

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